A-Level会计课程是商科学生们的热选，里面有很多知识点需要掌握，比如下面的Disposal。下面是新航道重庆学校alevel老师们整理的相关资料，仅供参考。

　　当我们对Non-Current Assets进行处置的时候，需要使用disposal account来处理，这里的‘处置’在AS阶段包括卖出和置换。

　　*同学们需要注意与卖出goods区分开，不能使用sales进行记账。

　　先来看Journal of disposal的步骤：

　　*这里转入和转出的金额是被卖掉资产的historical cost，即买来时候的价格。

　　*此处我们考虑将这个资产卖掉，则其cost account会减少，与之对应的累计折旧也减少。

　　此时disposal账户Dr和Cr方向方向的差值代表被卖掉资产的Carrying Value。

　　*此时我们可以得到此次资产处置的盈亏结果，如果卖价小于第二步得到的CV，则我们loss on disposal，如果卖价大于CV，则profit on disposal。

　　我们以一个alevel会计真题为例：

　　1. 根据题目条件，我们要将一个historical cost为3600的资产卖出，则我们创建disposal账户，并从cost账户中将这部分资产转出，ledger account如下：

　　2. 根据题目条件，被卖资产的cost是3600，现在的Carrying value是1000，根据公式Cost - Accumulated depreciation = Carrying Value，我们得知累计折旧为2600，继续用disposal账户将累计折旧转出：

　　*此时disposal 账户Dr和Cr方向的差值体现了被卖资产的Carrying Value是1000.

　　3. 根据条件，卖出资产时我们收到850英镑的支票，我们对Bank和Disposal账户进行分别记账：

　　*此时我们发现，被卖资产的CV为1000，然而卖出的价格为850，此次资产处置发生了150英镑的亏损，这笔亏损会以other expense的形式体现在Statement of Profit or Loss中，据此我们继续完成disposal账户：

　　总结：

　　本次alevel会计讲解的真题中，资产处置的结果是loss on disposal。如果反过来，我们卖出的价格高于该资产的Carrying Value，则profit on disposal，我们将profit的部分以other income的形式，从disposal 账户的Dr方向转入SOPL。

　　因为disposal 账户是一个temporary account，所以它更后不会有余额进入下一期，无论是profit还是loss，更终都会体现在Statement of Profit or Loss中，使我们的profit for the year 增加或者减少。